Кам’янка-Бузька ДПІ Головного управління ДПС у Львівській області інформує!
Кам’янка-Бузька ДПІ Головного управління ДПС у Львівській області інформує!
Щодо встановлення мораторію на проведення податкових перевірок, у тому числі фактичних, у період дії воєнного стану
На це запитання заступницею начальника Кам’янка-Бузької ДПІ Головного управління ДПС у Львівській області Оксаною Солонинкою надано коментар-відповідь про те, що Законом України від 09 листопада 2023 року № 3453-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо скасування мораторію на проведення податкових перевірок» внесено зміни з 08.12.2023, зокрема, до п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ) щодо проведення податкових перевірок з 01.12.2023.
Так, п.п. 69.2 прим. 2 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ визначено, що документальні та фактичні перевірки під час дії воєнного стану проводяться за наявності безпечних умов для їх проведення, а саме безпечного:
доступу, допуску до територій, приміщень та іншого майна, що використовуються для провадження господарської діяльності та/або є об’єктами оподаткування, або використовуються для отримання доходів (прибутку), або пов’язані з іншими об’єктами оподаткування таких платників податків;
доступу, допуску до документів, довідок про фінансово-господарську діяльність, отримані доходи, видатки платників податків та до іншої інформації, пов’язаної з обчисленням та сплатою податків, зборів, платежів, про дотримання вимог законодавства, здійснення контролю за яким покладено на контролюючі органи, а також до фінансової і статистичної звітності у порядку та на підставах, визначених законом;
проведення інвентаризації основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки.
Документальні та фактичні перевірки, які були розпочаті (поновлені), але не можуть бути завершені у зв’язку з виникненням обставин, зазначених у п.п. 69.2 прим. 2 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, або у зв’язку з поданням платниками податків повідомлень та з урахуванням вимог, передбачених п.п. 69.28 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, та/або за вмотивованою заявою платника податків, зупиняються до завершення дії таких обставин та/або усунення перешкод щодо проведення перевірки за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, яке оформлюється наказом, копія якого надсилається платнику податків до електронного кабінету платника податків з одночасним надісланням на електронну адресу (адреси) платника податків інформації про вид документа, дату та час
його надіслання до електронного кабінету. Такі обставини зупиняють перебіг строку проведення перевірки з подальшим поновленням її проведення на невикористаний строк. Не підлягають зупиненню документальні перевірки з підстав, визначених підпунктами 78.1.1 (в частині документальних позапланових перевірок платників податків, щодо яких отримано інформацію, що свідчить про порушення податкового законодавства з питань оподаткування доходів, отриманих нерезидентами, із джерелом їх походження з України), 78.1.8 (в частині декларування бюджетного відшкодування), 78.1.21 п. 78.1 ст. 78 ПКУ.
Документальні перевірки, що були розпочаті та не завершені до 24 лютого 2022 року, крім перевірок, для яких згідно з підпунктами 1-4 п.п. 69.35 прим. 1 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ діє мораторій, поновлюються на невикористаний строк.
Документ, надісланий контролюючим органом до електронного кабінету, вважається врученим платнику податків, якщо він сформований з дотриманням вимог законів України від 22 травня 2003 року № 851-IV «Про електронні документи та електронний документообіг» та від 05 жовтня 2017 року № 2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».
Відповідно до п.п. 69.35 прим. 1 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ
тимчасово, з 01 грудня 2023 року, діє мораторій:
1) на проведення документальних перевірок платників єдиного податку першої та другої
груп (крім перевірок, пов’язаних з припиненням підприємницької діяльності фізичної особи
– підприємця, та/або таких, що проводяться на звернення платника податків) – до 01 грудня
2024 року;
2) на проведення документальних перевірок платників податків, податкова адреса яких
станом на дату початку тимчасової окупації є тимчасово окуповані Російською Федерацією
території України, – до останнього числа місяця, в якому була завершена тимчасова окупація
відповідних територій, а в разі зміни платником податків місцезнаходження на іншу
територію України – до дати проведення державної реєстрації зміни місцезнаходження, крім
документальних позапланових перевірок:
що проводяться виключно на звернення платника податків;
що проводяться з підстав, визначених підпунктами 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.12, 78.1.21 п.
78.1 ст. 78 ПКУ;
платників податків, щодо яких отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення
платником податків вимог валютного законодавства в частині дотримання граничних строків
надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними
операціями;
3) на проведення документальних перевірок платників податків, податкова адреса яких
станом на дату початку бойових дій є територія, на якій ведуться активні бойові дії, – до
останнього числа місяця, в якому було завершено бойові дії на відповідній території, а в разі
зміни платником податків місцезнаходження на іншу територію України – до дати
проведення державної реєстрації зміни місцезнаходження, крім документальних
позапланових перевірок:
що проводяться виключно на звернення платника податків;
що проводяться з підстав, визначених підпунктами 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.12, 78.1.21 п.
78.1 ст. 78 ПКУ;
платників податків, щодо яких отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення
платником податків вимог валютного законодавства в частині дотримання граничних строків
надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними
операціями;
4) на проведення документальних перевірок платників податків, податкова адреса яких
станом на дату початку можливих бойових дій є територія можливих бойових дій, – до
останнього числа місяця, в якому була припинена можливість бойових дій на відповідній
території, а в разі зміни платником податків місцезнаходження на іншу територію України –
до дати проведення державної реєстрації зміни місцезнаходження, крім документальних
позапланових перевірок:
що проводяться виключно на звернення платника податків;
що проводяться з підстав, визначених підпунктами 78.1.1 (в частині документальних
позапланових перевірок платників податків, щодо яких отримано інформацію, що свідчить
про порушення податкового законодавства з питань оподаткування доходів, отриманих
нерезидентами, із джерелом їх походження з України та/або з питань оподаткування
нерезидентів, які здійснюють/здійснювали свою діяльність через відокремлені підрозділи, у
тому числі постійні представництва, платників податків, які здійснюють/здійснювали
діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, організації та
проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес), платників податків, які
надають/надавали фінансові, платіжні послуги), 78.1.2 (в частині контролю за трансфертним
ціноутворенням), 78.1.3, 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.9, 78.1.12, 78.1.14, 78.1.15, 78.1.16, 78.1.19,
78.1.21 та 78.1.22 п. 78.1 ст. 78 ПКУ;
платників податків, щодо яких отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення
платником податків вимог валютного законодавства в частині дотримання граничних строків
надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними
операціями;
5) на проведення фактичних перевірок за місцезнаходженням об’єктів оподаткування чи
об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням, які станом на дату початку тимчасової окупації були
розташовані на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, – до дати
завершення тимчасової окупації відповідних територій;
6) на проведення фактичних перевірок за місцезнаходженням об’єктів оподаткування чи
об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням, які станом на дату початку активних бойових дій
були розташовані на територіях, на яких ведуться активні бойові дії, – до дати завершення
бойових дій на відповідних територіях;
7) на проведення фактичних перевірок за місцезнаходженням об’єктів оподаткування чи
об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням, які станом на дату початку можливих бойових дій
були розташовані на територіях можливих бойових дій (крім перевірок платників податків,
які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції,
організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес), купівлі/продажу
іноземної валюти, суб’єктів, які провадять господарську діяльність без державної реєстрації
як суб’єкта господарювання) – до дати завершення можливих бойових дій на відповідних
територіях.
Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих
Російською Федерацією, визначається у встановленому Кабінетом Міністрів України
порядку.
Дати завершення тимчасової окупації, завершення бойових дій, припинення можливості
бойових дій визначаються відповідно до даних Переліку територій, на яких ведуться (велися)
бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затвердженого наказом
Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022
№ 309 зі змінами та доповненнями.
Підпунктом 69.35 прим. 2 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ
установлено, що з 01 грудня 2023 року по 31 грудня 2024 року включно до плану-графіка
проведення документальних планових перевірок на 2023 та 2024 роки можуть бути включені
виключно:
1) платники податків, які здійснюють/здійснювали діяльність у сфері виробництва та/або
реалізації підакцизної продукції;
2) платники податків, які здійснюють/здійснювали діяльність у сфері організації та
проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес);
3) платники податків, які надають/надавали фінансові, платіжні послуги;
4) нерезиденти, які здійснюють/здійснювали в Україні діяльність через відокремлені
підрозділи, у тому числі постійні представництва, та/або відокремлені підрозділи, у тому
числі постійні представництва нерезидента, які відповідають хоча б одному з таких
критеріїв:
рівень зростання податку на прибуток на 50 і більше відс. менший, ніж рівень зростання
доходів платника податків;
декларування нарахованої заробітної плати за відсутності декларування об’єкта
оподаткування податком на прибуток або декларування доходу, звільненого від
оподаткування відповідно до міжнародного договору України;
5) інші платники податків, які на основі показників, сформованих за підсумками 2021
календарного року, відповідають хоча б одному з таких критеріїв:
рівень сплати податку на прибуток на 50 і більше відс. менший, ніж рівень сплати податку у
відповідній галузі. Цей критерій не поширюється на платників єдиного податку;
рівень сплати податку на додану вартість на 50 і більше відс. менший, ніж рівень сплати
податку у відповідній галузі. Цей критерій не поширюється на платників податків, у яких
операції з вивезення товарів за межі митної території України становлять 25 і більше відс.
загального обсягу постачання та одночасно рівень сплати податку на прибуток становить не
менше 50 відс. рівня сплати податку на прибуток у відповідній галузі;
дебіторська заборгованість перевищує кредиторську заборгованість більше ніж у два рази;
загальна сума витрат, відображених у податковій декларації про майновий стан і доходи,
становить 75 або більше відс. суми загального річного доходу, задекларованого у такій
декларації, за умови що сума загального річного доходу, отриманого від провадження
підприємницької діяльності, становить 10 млн грн і більше;
нарахування та/або виплата податковим агентом – юридичною особою доходів у вигляді
заробітної плати в розмірі менше середньої заробітної плати у відповідній галузі у
відповідному регіоні (за основним місцем обліку в територіальному органі центрального
органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику).
Передбачені п.п. 69.35 прим. 2 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ рівні
сплати відповідного податку по галузях та показники середньої заробітної плати у
відповідній галузі за регіонами, сформовані на основі показників за підсумками 2021
календарного року, публікуються на офіційному веб-сайті центрального органу виконавчої
влади, що реалізує державну податкову політику, протягом 10 календарних днів з дня
набрання чинності Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та
інших законів України щодо скасування мораторію на проведення податкових перевірок».
При цьому для цілей п.п. 69.35 прим. 2 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення»
ПКУ галузь визначається за видами економічної діяльності на рівні класу згідно з КВЕД
009:2010.
При формуванні плану-графіка проведення документальних планових перевірок на 2024 рік
враховуються показники позитивної динаміки:
рівнів сплати податку на прибуток та податку на додану вартість по відповідній галузі за
дев’ять місяців 2023 року. Після настання граничних строків для подання річної звітності
враховуються показники за 2023 рік. Якщо податковим (звітним) періодом для податку на
прибуток платника податків є календарний рік, враховуються показники за попередній рік;
рівнів нарахування та/або виплати податковим агентом – юридичною особою доходів у
вигляді заробітної плати за дев’ять місяців 2023 року. Після настання граничних строків для
подання податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь
платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум
нарахованого єдиного внеску за четвертий квартал 2023 року враховуються показники за
чотири квартали 2023 року.
При цьому формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок та
внесення змін до нього здійснюються без урахування вимог, передбачених п. 77.2 ст. 77
ПКУ.
Внесення змін до плану-графіка може здійснюватися щомісячно з урахуванням обставин
непереборної сили (форс-мажорних обставин), наявності/відсутності безпечних умов для
проведення перевірок, визначених п.п. 69.2 прим. 2 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні
положення» ПКУ, та з урахуванням вимог, встановлених п.п. 69.35 прим. 2 п. 69 підрозд. 10
розд. XX «Перехідні положення» ПКУ.
Оновлений план-графік оприлюднюється на офіційному веб-сайті центрального органу
виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, не пізніше останнього числа
місяця, в якому було затверджено такий оновлений план-графік.
Документальна перевірка платника податків, який був включений до оновленого плану-
графіка проведення документальних планових перевірок на поточний рік відповідно до
підпунктів 4 і 5 п.п. 69.35 прим. 2 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ,
може бути розпочата не раніше ніж через два місяці з дня оприлюднення оновленого плану-
графіка.
Документальні планові перевірки платників податків, які здійснюють/здійснювали діяльність
у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, організації та проведення
азартних ігор в Україні (гральний бізнес), та платників податків, що надають фінансові,
платіжні послуги, можуть розпочинатися не раніше ніж через 30 календарних днів,
наступних за датою оприлюднення оновленого плану-графіка, за умови надіслання
(вручення) таким платникам (їх представникам) не пізніше ніж за 10 календарних днів до дня
проведення перевірки у порядку, визначеному ст. 42 ПКУ, копії наказу про проведення
документальної планової перевірки та письмового повідомлення із зазначенням дати початку
проведення такої перевірки.
Про обов’язкове декларування доходів, отриманих в 2023 році, та діючі
електронні сервіси ДПС розповіли під час зустрічі у Кам’янка-Бузькій ДПІ
Під час чергової зустрічі з платниками податків начальник Кам’янка-Бузької ДПІ
Головного управління ДПС у Львівській області Тарас Печора розповів, що громадяни, які
впродовж минулого року отримували доходи, з яких при їх нарахуванні чи виплаті податок
не утримувався, зобов’язані задекларувати такі доходи до 1 травня 2024 року.
Податківець звернув увагу, що надати податкову декларацію платник може особисто або
уповноваженою на це особою, поштою з повідомленням про вручення та з описом
вкладення, або подати в електронній формі, скориставшись електронним сервісом ДПС
Електронний кабінет, який передбачає часткове автоматичне заповнення декларації.
За словами Тараса Печори, суми податку на доходи фізичних осіб та військового збору,
визначені в декларації, необхідно сплатити до 1 серпня цього року.
Також посадовець розповів про можливість використання електронних сервісів ДПС –
Електронний кабінет та застосунок Моя податкова, за допомогою яких можна в режимі
реального часу провести звірку по платежах до бюджету, дізнатись про наявність чи
відсутність податкового боргу, сплатити податки до бюджету тощо. За допомогою приватної
частини Електронного кабінету можна подати податкову звітність в електронному вигляді,
автоматично перевірити заповнену звітність на наявність арифметичних помилок та
оновлення версій форматів документів, які є підставою для нарахування і сплати податків.
Також у Електронному кабінеті платник може переглянути особисту інформацію-
реєстраційні дані, дані податкового обліку та реєстрів, дані щодо розрахунків з бюджетом.
Новий мобільний застосунок «Моя податкова» є простим та зручним інструментом для
отримання електронних сервісів податкової служби для громадян, а також сплати податків з
використанням платіжних систем.
На завершення зустрічі керівник відомства звернув увагу на необхідності застосування
підприємцями II-IV груп РРО або ПРРО у разі здійснення розрахунків з покупцями за готівку
та відновлення застосування штрафних санкцій за порушення законодавства щодо
застосування РРО або ПРРО.
У Кам’янка-Бузькій ДПІ навчають користуватись електронними
сервісами ДПС
Нещодавно в Кам’янка-Бузькій ДПІ Головного управління ДПС у Львівській області було
проведено тренінг з платниками податків. Під час заходу працівники інспекції звернули
увагу на подання звітності з використанням «Електронного кабінету платника» та розповіли
про мобільний застосунок «Моя податкова» від ДПС.
Фахівці розповіли присутнім, що подання електронної звітності через сервіс «Електронний
кабінет» не потребує інсталяції інших програм, він забезпечує цілодобову взаємодію
платників податків з органами ДПС в режимі реального часу, онлайн.
«Електронний кабінет» – це сервіс, за допомогою якого здійснюється взаємодія органів ДПС
та платників податків у режимі реального часу за допомогою персональних комп’ютерів та
смарт-пристроїв без встановлення спеціалізованого програмного забезпечення.
Знайти «Електронний кабінет» можна за адресою cabinet.tax.gov.ua, а також на офіційному
веб-порталі ДПС України.
Також податківці розповіли про мобільний застосунок «Моя податкова». Це простий і
зручний інструмент для отримання електронних сервісів податкової служби для громадян, а
також сплати податків з використанням платіжних систем. Мобільний застосунок
доповнюватиметься новими можливостями відповідно до потреб платників податків.
Крім того, було звернуто увагу на норми Закону України від 30 червня 2023 року №3219-ІХ
«Про внесення змін до Податкового Кодексу України та інших законів України щодо
особливостей оподаткування в період воєнного стану», зокрема стосовно застосування РРО
та ПРРО. Наголошено на необхідності застосування фізичними особами підприємцями II-IV
груп РРО або ПРРО у разі здійснення розрахунків з покупцями за готівку та зазначено, що
відновлено застосування штрафних санкцій за порушення законодавства щодо застосування
РРО або ПРРО.
Звернуто увагу, що суб’єкти господарювання можуть самостійно за власним бажанням
обрати класичний або програмний РРО, залежно від своїх функціональних потреб та
фінансових можливостей.
На завершення розмови працівники інспекції наголосили, що з 1 січня 2024 року розпочалася
кампанія декларування доходів громадян, отриманих у 2023 році.
У Кам’янка-Бузькій ДПІ – «гаряча лінія»
У Кам’янка-Бузькій ДПІ Головного управління ДПС у Львівській області нещодавно
відбувся сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» щодо актуальних питань податкового
законодавства. На запитання платників відповідала заступниця начальника ДПІ Оксана
Солонинка.
Під час заходу платників цікавили питання сплати єдиного податку, єдиного соціального
внеску та використання РРО/ПРРО. Чимало питань було й щодо права на нарахування
податкової знижки, щодо суми коштів, сплачених за навчання. Багато запитань стосувалося
оподаткування благодійної допомоги внутрішньо переміщеним особам, а також податкової
знижки для ВПО.
Також кожного платника податків фахівець інформувала про новий зручний застосунок від
ДПС України «Моя податкова», який можна завантажити на телефони як на платформі
Android, так і iOS. Частина сервісів застосунку доступні без ідентифікації: перевірка чека,
пошук акцизної марки, дані з реєстру платників ПДВ, єдиного податку. Інші сервіси
доступні після ідентифікації будь-яким файловим КЕП або хмарним КЕП – ДіяПідпис,
SmartID від Приватбанку та інші.
Начальник
Кам’янка-Бузької ДПІ
Головного управління
ДПС у Львівській області Тарас ПЕЧОРА
Коментарі:
Ваш коментар може бути першим :)
